02

Nov

美國會計師148期雙週刊

稅務漫談/ 個人稅表改變無簡化

國稅局最近公布根據川普新稅法製作的2018年個人稅表草案,將個人稅表1040表兩張信紙尺寸減到兩張明信片大小,行數也由79行減到23行。新1040表也取代舊的較短或較簡單的1040A和1040EZ表。但是減少的行數或稅項只是轉移到6個新的不同的附表(Schedules)。新稅表雖短但並不意味簡化,反而在原附表上加上這6個新附表。新稅表和舊附表的許多行數是互相聯繫的,包括外部的計算,計算結果會從一頁轉到另一頁或另一個附表,或稅表的其他地方。

新1040表第1-7行為收入項,包括工資、利息、股息、退休金、社安福利、額外收入及收入調整等,其總和為調整總收入。第8行為標準扣抵或分項扣抵(還與舊1040表一樣附A表)。第九行為合格生意收入扣抵(即「穿越公司」利潤20%扣除)。第10行為可稅收入。第11行為根據新稅率計算出的稅負附表2。第12行為非退款退稅信用(Non-refundable Credits),如兒童和其他贍養者退稅附表3。第14行為其它稅。第13和15行為計算稅負。第16至18行為已付的預扣稅和可退款退稅信用(Refundable Credits),包括低收入退稅、8812表(兒童退稅)、8863表(教育退稅)及其他付稅和可退款退稅(附表5)。第19至23行為退稅和補稅計算。

川普新稅法1040表的6個新附表為:表1:附加收入及收入調整;表2:稅項;表3:非退款退稅信用;表4:其他稅項;表5:其他付稅及可退款退稅信用;表6:外國地址和第三方被指定人(Designee)。可以看出,新的6個附表其實是把1040表轉移的各種收入、稅和退稅信用等分項組合,成為1040表下直接附表,同時在表1至表6下保留A-F原附表及各種細分表,如上述8949表和D表計算,因此除比較多報稅者不用分項扣抵的報稅外,用到其他附表的報稅,其複雜程度反而更高,至少不比舊稅表少。這從下列新附表的簡介可以看出。

表1將舊1040表中的收入項目納入,其中12行生意盈虧附C表,13行資本利得虧損附D表,14行盈虧附4797表,17行房屋出租、合夥人及S-Corp K-1等附E表,18行農場收入附F表。收入調整基本不變,仍包括自雇醫療保險、退休基金、投資、學生貸款利息等扣減。表2包括45行替代最低稅,附6251表;46行超額醫保費退稅,附8962表。表3包括48行外國稅信用,必要時附1116表;49行兒童和贍養者照顧費用退稅;50行教育退稅,附8863表;51行退休儲蓄存款退稅,附8880表;53行住宅能源退稅,附5695表;54行其它信用,附3800和8801等表。表4包括57行自雇稅附SE表,58行未報的社安稅附4137表和8919表,60a行家庭雇佣稅附H表和60b行首次購房退稅分期償還附5405表等。表5包括66行預付稅,70行淨醫保費退稅附8962表和73行聯邦能源退稅附4136表等。表6包括報稅人的外國地址和第三方被指定人。(作者為註冊會計師)

 

會計師解讀

再過半年,2018年的稅表就需完成,上報美國國稅局。

看似應該單純化的報稅,但因個人免稅額的部分從US$4,050降為零,尤其是會影響到被扶養人的(未成年)的免稅額,造成須用其他的方案來彌補納稅人。衍生出更多需提供的資訊及新的表格。

就居住在海外的納稅義務人,很多人反而會有增加稅金的問題。

讀者若有美國稅務上的需求或問題,歡迎隨時與我們聯絡。我們有專業的美國會計師為您提供報稅及諮詢的服務。